Moms betydning

Moms (merværdiafgift) er en indirekte skat, der pålægges den værditilvækst, som sker på hvert led i en forsyningskæde. Virksomheder opkræver moms af deres salg (salgsmoms) og kan normalt fradrage moms betalt på deres køb (købsmoms). Den endelige økonomiske byrde bæres som udgangspunkt af den private forbruger.

• Standard­sats i Danmark: 25 %.
• Typiske undtagelser: visse aktiviteter er momsfritaget (fx en række sundheds-, undervisnings- og finansielle ydelser) eller omfattet af særlige ordninger (fx eksport til 0-sats).
• Momsen er en forbrugsafgift og opkræves som procent af salgsprisen.

Ordet moms stammer historisk fra meromsætningsafgift, en tidligere dansk betegnelse, der blev brugt før indførelsen af den moderne merværdiafgift. Den officielle juridiske betegnelse i dag er merværdiafgift, jf. momsloven (Lov om merværdiafgift), men moms er det faste, folkelige ord. På engelsk svarer begrebet til VAT (Value Added Tax), og på svensk bruges også ordet moms.

Moms opkræves i hvert led, men med fradragsret for moms betalt i tidligere led. Derfor afregner virksomheder kun moms af deres merværdi.

• B2B (virksomhed til virksomhed): Sælger opkræver moms, køber fradrager købsmoms (hvis momspligtig aktivitet).
• B2C (virksomhed til forbruger): Sælger opkræver moms, forbrugeren har ikke fradragsret.
• Eksport: Ofte 0-sats (salg uden moms), mens virksomheden typisk bevarer fradrag for købsmoms.
• Momsfri aktiviteter: Ingen opkrævning af moms - og som hovedregel ingen fradragsret for købsmoms relateret til aktiviteten.

• Fra pris ekskl. moms til pris inkl. moms: pris inkl. = pris ekskl. × (1 + 0,25).
• Fra pris inkl. moms til pris ekskl. moms: pris ekskl. = pris inkl. ÷ 1,25.
• Momsbeløb ud af en pris inkl. moms: moms = pris inkl. − (pris inkl. ÷ 1,25).

• Standardsats: 25 %.
• Reducerede satser: Danmark anvender ikke generelle reducerede momssatser; i stedet findes fritagelser og enkelte 0-satsede områder (fx eksport).
• Registrering: Virksomheder med momspligtig omsætning over en mindre årlig tærskel skal som udgangspunkt momsregistreres (i Danmark typisk ved omsætning over ca. 50.000 kr. i en 12-måneders periode).
• Angivelse og afregning: Perioden afhænger af virksomhedens størrelse (fx måneds-, kvartals- eller halvårsvis).

• “Prisen er angivet inkl. moms.”
• “Fakturaen skal vise momsgrundlaget og det beregnede momsbeløb.”
• “Virksomheden er momsregistreret og har et gyldigt momsnummer.”
• “Ydelsen er momsfritaget, så der opkræves ingen moms.”
• “Vi afregner salgsmoms minus købsmoms.”
• “Prisen er 800 kr. ekskl. moms (1.000 kr. inkl.).”
• “Der gælder omvendt betalingspligt ved denne grænseoverskridende B2B-leverance.”
• “Kunden er en privatperson i et andet EU-land, så vi bruger OSS-ordningen.”

• Momsfri / momsfritaget - ingen moms opkræves (og typisk ingen fradragsret).
• Afgiftsfri - bredere begreb; kan betyde uden afgifter generelt, ikke kun moms.
• 0-sats - teknisk set ikke en antonym, men en vigtig kontrast: moms opkræves med 0 %, og fradragsret bevares.

• 1960’erne: Overgang fra omsætningsafgift til merværdiafgift i Danmark; “moms” slog igennem som folkelig betegnelse.
• EU-harmonisering: EU’s momssystem er gradvist harmoniseret, bl.a. gennem det såkaldte moms­direktiv (2006/112/EF).
• Digital handel: Nye regler og ordninger som MOSS/OSS og IOSS blev indført/udvidet for at forenkle grænseoverskridende B2C-salg og import af lavværdivarer.

• Omvendt betalingspligt (reverse charge): Køberen beregner og afregner moms (typisk ved visse grænseoverskridende B2B-leverancer).
• OSS/IOSS: One Stop Shop/Import One Stop Shop for fjernsalg til forbrugere og import af lavværdivarer.
• Marginordninger: Særlige regler for brugte varer, kunst, samlerobjekter og rejsebureauer, hvor moms beregnes af fortjenstmargenen.
• Importmoms: Moms ved indførsel af varer fra tredjelande, ofte håndteret via told eller særskilte angivelser.

• Gyldig identificering (sælger/køber), dato, fortløbende fakturanummer.
• Beskrivelse af varer/ydelser, momsgrundlag, sats og beløb.
• Særlige angivelser ved fritagelser, 0-sats eller omvendt betalingspligt.

• At forveksle momsfri med 0-sats - de har forskellig betydning for fradragsretten.
• At opkræve moms uden registrering eller undlade momsopkrævning på momspligtigt salg.
• At tro, at privatpersoner kan få moms retur - fradragsret tilkommer normalt kun momsregistrerede virksomheder.
• At regne baglæns med 25 % i stedet for at dividere med 1,25, når prisen er inkl. moms.

• Navneord: moms (en/-), momsen; bestemt form: momsen; genitiv: momsens.
• Afledte ord: momslov, momspligtig, momsfritagelse, momsregistrering, momsangivelse, momsnummer, momsgrundlag, momsfradrag.
• Sammensætninger: købsmoms, salgsmoms, importmoms, momstilsvar, momspåslag, momsforskud, momskorrektion.

• I EU benyttes VAT; satser og fritagelser varierer nationalt inden for EU-rammerne.
• I USA anvendes normalt sales tax på detailleddet i stedet for moms i alle led.
• Grænseoverskridende handel håndteres bl.a. med regler om leveringssted, reverse charge og OSS/IOSS.

• “Alle priser er angivet inkl. moms, medmindre andet er anført.”
• “Denne ydelse er momsfri efter momslovens fritagelsesbestemmelser.”
• “Angiv momsen kvartalsvis i TastSelv Erhverv.”
• “Fakturaen skal vise 25 % moms af 4.000 kr., dvs. 1.000 kr.”
• “Eksporten faktureres med 0 % moms, forudsat dokumenteret udførsel.”

Moms er den danske betegnelse for merværdiafgift, en bredt anvendt forbrugsafgift på varer og ydelser. Standarden i Danmark er 25 %, med fritagelser og særlige ordninger i bestemte tilfælde. Begrebet rummer både sproglige, juridiske og regnskabsmæssige aspekter, som alle er centrale for korrekt prissætning, fakturering og afregning.