Momsdød betydning
Ordet “momsdød” bruges i dansk økonomisk og administrativt sprog som en uformel betegnelse for personer, enheder, aktiviteter eller udgifter, hvor momsen ikke kan fradrages eller afløftes. Er man “momsdød”, bliver moms en endelig omkostning i stedet for en gennemløbspost.
Betydning og anvendelse
Momsdød beskriver primært fraværet af fradragsret for købsmoms. Udtrykket anvendes:
- Om aktører: fx privatpersoner, foreninger uden momsregistrering, eller virksomheder, der leverer momsfritagne ydelser (banker, læger, undervisning m.fl.).
- Om aktiviteter: dele af en virksomheds drift, der er momsfritaget eller ligger uden for momslovens område.
- Om udgifter: indkøb hvor momsen ikke kan afløftes og derfor bliver en reel omkostning (en “momsdød udgift”).
Kernen er, at moms ikke kan trækkes fra – helt eller delvist – fordi leverancerne er momsfritagne, blandede eller ikke-momspligtige.
Ordklasse, etymologi og form
Etymologi: Sammensætning af “moms” (merværdiafgift) + “død” (billedligt: uden effekt/neutralitet). Det er et slang- og fagsprogsudtryk, ikke en juridisk term.
Ordklasse og bøjning: Bruges som adjektiv (en momsdød kunde/udgift) og som substantiveret form (momsdødhed om tilstanden).
Juridisk kontekst og afgrænsning
“Momsdød” optræder ikke som begreb i lovteksten, men knytter an til grundlæggende regler i momsloven:
- Momsfritagelser (typisk reguleret i fritagelsesbestemmelser som fx § 13): leverancer uden udgående moms giver normalt ingen fradragsret for indgående moms.
- Fradragsret (fx §§ 37–38): kun for indkøb anvendt til momspligtig omsætning; ved blandet aktivitet kan der være delvis fradragsret.
- Offentlig sektor: Myndigheder opkræver normalt ikke moms af kerneydelser og er derfor “momsdøde”; særlige momsrefusions-/udligningsordninger bruges administrativt for at mindske skævvridninger mellem egenproduktion og udbud/outsourcing.
Konklusion: “Momsdød” er en praktisk kortform for “ingen (eller begrænset) fradragsret for købsmoms”.
Hvem og hvad kan være “momsdød”?
| Eksempel | Hvorfor “momsdød”? | Konsekvens |
|---|---|---|
| Privatperson | Ikke momsregistreret | Moms bliver en endelig udgift |
| Forening uden momsregistrering | Ingen momspligtig omsætning | Ingen fradragsret for købsmoms |
| Bank/finansiel virksomhed | Finansielle ydelser er momsfritagne | Ingen eller begrænset fradragsret; lønsumsafgift kan i stedet være relevant |
| Læge/undervisningsudbyder | Sundheds- og undervisningsydelser er typisk fritagne | Indkøb til disse ydelser er momsdøde |
| Offentlig institution | Opkræver ikke udgående moms på kerneydelser | Moms er udgift; kan afhjælpes af særlige refusionsordninger |
| Blandet virksomhed | Både momspligtig og fritaget aktivitet | Delvis fradragsret; “delvist momsdød” for visse indkøb |
| Udgifter uden for momslovens område | Fx visse tilskud/løn | Ingen fradrag; udgiften er momsdød |
Eksempler på brug
- “Kommunen er momsdød på denne aktivitet; momsen kan kun neutraliseres via refusionsordningen, hvis betingelserne er opfyldt.”
- “Vi sælger til en momsdød kunde, så vi skal kalkulere med pris inkl. moms.”
- “Banken er momsdød på sine finansielle ydelser, og kan derfor ikke afløfte købsmoms relateret hertil.”
- “Foreningen er momsdød, da den ikke er momsregistreret og kun har kontingenter.”
- “Lægepraksissen er momsdød for sundhedsydelserne, men kosmetiske behandlinger kan være momspligtige.”
- “Det her er en momsdød udgift – den kan ikke henføres til vores momspligtige salg.”
- “Projektet er delvist momsdødt; vi må lave en fordelingsnøgle for fradrag.”
- “Outsourcing til en momspligtig leverandør giver en momsdød meromkostning, hvis vi ikke har fradragsret.”
- “Er kunden momsdød eller momspligtig? Det påvirker vores prisstrategi.”
- “Den offentlige sektor omtales ofte som ‘den momsdøde sektor’.”
Relaterede begreber
- Momsfritaget: Leverance, der ikke pålægges moms; giver typisk ingen fradragsret for tilknyttede indkøb.
- Momspligtig: Leverance, hvor der opkræves moms; relaterede indkøb kan fradrages.
- Momsregistreret: Virksomhed registreret for moms. Registrering i sig selv giver ikke fradrag for indkøb til fritagne aktiviteter.
- Fradragsret/afløfte moms: Retten til at modregne købsmoms i salgsmomsen.
- Delvis fradragsret: Fradrag kun for den andel af indkøb, der vedrører momspligtig omsætning.
- Momsrefusions-/udligningsordning: Offentlige ordninger, der delvist neutraliserer “momsdødhed”.
- Lønsumsafgift: Afgift for visse momsfritagne brancher (fx finans, sundhed), ofte relevant hvor man er “momsdød”.
Synonymer og antonymer
| Synonymer (uformelle) | Antonymer (nære) |
|---|---|
| uden fradragsret, momsfri i praksis, momsfritaget (i daglig tale), uden afløftningsret | momspligtig, med fradragsret, momsneutral |
Bemærk: “Momsfri” og “momsfritaget” er juridiske begreber; “momsdød” er slang, der beskriver konsekvensen (ingen fradrag) snarere end den formelle status.
Historisk udvikling og samfundsmæssig betydning
Moms blev indført i Danmark i 1967 som en generel forbrugsafgift. I takt med at fritagelser og den offentlige sektors særlige rolle blev præciseret, opstod i praksis behovet for en kort betegnelse for områder uden fradragsret – heraf “momsdød”.
Begrebet bruges i dag bredt i økonomistyring, udbud, projektkalkulation og prisstrategi, fordi “momsdøde” udgifter kan fordyre indkøb, påvirke make-or-buy-beslutninger og skabe forskelle mellem egenproduktion og købte ydelser. Offentlige momsrefusions-/udligningsordninger er udviklet for at mindske disse forvridninger.
Typiske misforståelser
- “Momsdød” betyder ikke, at man slipper for at betale moms ved køb – tværtimod: man betaler moms og kan ikke fradrage den.
- En virksomhed kan være momsdød på nogle aktiviteter og have fradragsret på andre (blandet aktivitet).
- Momsregistrering er ikke lig med fradragsret for alle indkøb; anvendelsen afgør fradraget.
- En “momsdød udgift” kan ændre status, hvis den dokumenteret vedrører momspligtig omsætning (fx via fordeling/nøgler).
Praktiske råd
- Kortlæg aktiviteter i momspligtige, fritagne og udenfor-områder; fastlæg fordelingsnøgler for blandede indkøb.
- Vurder leverandørvalg/outsourcing ift. “momsdød meromkostning”.
- Offentlige enheder bør afklare, om udgifter kan omfattes af relevante refusionsordninger.
- Dokumentér anvendelse for at understøtte fradragsret ved kontrol.
Se også
- Momsloven – rammer for momspligt, fritagelser og fradragsret.
- Momsfritagelse – ydelser uden moms og uden fradragsret.
- Fradragsret – regler for afløftning af købsmoms.
- Momsrefusionsordning – offentlig ordning der modvirker “momsdødhed”.
- Lønsumsafgift – afgift for visse momsfritagne aktiviteter.
Note: “Momsdød” er en uformel betegnelse i praksis og ikke en juridisk term. For konkrete sager bør man konsultere gældende regler og eventuelt søge faglig rådgivning.